文章摘要:本文以2006—2017年A股上市公司为样本,运用签字注册会计师签字大小刻画审计师自恋程度,研究年报审计师自恋人格对审计质量的影响。研究发现,自恋审计师更大幅度地抑制了客户应计盈余管理,更倾向于出具非标准审计意见,其客户出现财务重述的概率更低;自恋审计师的独立性未受到客户重要性的影响,具备行业专长的自恋审计师提供的审计质量更高。机制分析表明,自恋审计师识别出客户内控缺陷并及时敦促客户修复,降低评估的控制风险及重大错报风险;自恋审计师付出了额外的审计努力并收取超额审计费用作为成本补偿,而且,自恋审计师为凸显自身“特殊”价值收取了更高审计费用,体现了其强大的谈判能力及与客户谈判过程中的独立性保持能力。拓展分析发现,审计师团队成员均自恋有助于抑制上市公司应计盈余管理,但团队中职位较高的审计师自恋程度更高时,削弱了自恋的积极作用;在面对自恋CEO时,自恋审计师仍能保持较高的独立性。本文将影响审计质量的因素拓展到审计师心理层面,丰富了审计师个人特征相关文献,为审计师心理特征与审计质量之间的关系提供了直接证据。

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论文DOI:10.15981/j.cnki.dongyueluncong.2022.06.013

论文分类号:F239.4;F832.51